个人所得税起征点

2025年，个人所得税的起征点维持在每月5000元人民币。这意味着，月收入低于5000元的个人无需缴纳个人所得税。

综合所得计算方法

对于综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等，计算个人所得税的方法如下：

累计预扣预缴个人所得税的计算方法

扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，对照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。

专项附加扣除项目

子女教育支出

继续教育支出

大病医疗支出

住房贷款利息和住房租金

赡养老人支出（自2019年1月1日起扣除）

个人所得税税率表

以下是2025年的个人所得税税率表：

级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣税率速算扣除数

1 不超过36000元的部分 3% 0 

2 超过36000元至144000元的部分 10% 2520 

3 超过144000元至300000元的部分 20% 16920 

4 超过300000元至420000元的部分 25% 31920 

5 超过420000元至660000元的部分 30% 52920 

6 超过660000元至960000元的部分 35% 85920 

7 超过960000元的部分 45% 181920 

实际应用示例

以公司员工张三为例，假设其2025年每月工资及扣除项如下：

1月工资：15000元

2月工资：45000元

3月工资：15000元

子女教育每月扣除：1000元

首套住房贷款利息支出每月：1000元

赡养老人支出每月：2000元

五险一金每月缴纳：3000元

购买符合条件的商业健康保险每月：200元

根据上述信息，我们可以计算出张三每个月的应纳税所得额和应纳税额：

2025年1月

应纳税所得额 = 15000 - 5000（累计减除费用） - 3000（累计专项扣除） - 4000（累计专项附加扣除） - 200（累计依法确定的其他扣除） = 2800元

应纳税额 = 2800 * 3% = 84元

2025年2月

应纳税所得额 = 45000 - 5000（累计减除费用） - 3000（累计专项扣除） - 4000（累计专项附加扣除） - 200（累计依法确定的其他扣除） = 33800元

应纳税额 = 33800 * 10% - 2520 = 860元

通过上述计算，可以看出个人所得税的计算不仅涉及到基本的起征点和专项扣除，还包括了专项附加扣除等多个方面，体现了税收政策的公平性和合理性。